Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Истечение срока исковой давности по налогам». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Изначально может создаться впечатление, что раз существует некоторая точка во времени, относительно которой даже законодательные, судебные организации не вправе требовать уплаты по налоговым или иным обязательствам – значит долг дело не страшное, можно не беспокоиться. Вопрос не настолько прост. Непосредственно срок давности по искам защищает в первую очередь сторону, признанную пострадавшей.
Постановлением Железнодорожного районного суда г. Самары ходатайство адвоката Лебедева З.С. удовлетворено.
О сроке давности взыскания недоимки
Право на взыскание налоговой задолженности с физического лица в судебном порядке у налогового органа появляется:
- если задолженность больше 3 000 руб., то в течение полугода после истечения срока удовлетворения налогового требования;
- если долг равен 3 000 руб. или ниже этой суммы – в течение 6-месячного периода с того момента, как общая сумма долга по всем налоговым платежам превысит 3 000 руб.;
- если в течение 3 лет (с установленного для исполнения налогового требования дня) сумма долга так и не станет выше 3 000 руб. – в течение полугода с момента истечения этого 3-годичного срока.
Что касается срока на привлечение к ответственности (то есть периода для начисления штрафа), то он начинает течь не с момента неуплаты налога. Паспорт федерального проекта «Создание Цифровой платформы с механизмом адресного подбора и возможностью дистанционного получения мер поддержки и специальных сервисов субъектами МСП и самозанятыми гражданами» (утв.
Постановление Правительства РФ от 27.03.2021 N 468 «О внесении изменения в Постановление Правительства Российской Федерации от 18 ноября 2020 г.
Если по налоговым обязательствам, штрафам или иным выплатам были внесены средства, несколько превышающие необходимую сумму, разница может быть перенесена на будущие платежи, либо возвращена плательщику по его требованию.
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
В гражданско-правовом законодательстве установлен срок исковой давности – это период (максимум в 3 года), в течение которого можно оспорить нарушение права по иску. Однако гражданское законодательство в части исковой давности не распространяется на налоговые отношения – тут важнее Налоговый кодекс.
Ведь это фактически означает, что должник, несмотря на подписание такого соглашения, может заявить о пропуске срока исковой давности кредитором? То есть, сначала подписать соглашение, не исполнять его, а потом заявит, что его условия не принимаются? И не принимаются просто так? А с правовой точки зрения, как оценивать установленные в соглашении сроки? Недействительные? Ничтожные? Началом срока исковой давности относительно невыплаченных сборов за некий период принято считать завершение налогового отчетного периода. К примеру, для организации, которая не отчиталась, не уплатила сбор за первый квартал 2013 года, срок исковой давности начинает считаться ровно после окончания отчетного периода, то есть с 1 января 2014 года.
Несмотря на отсутствие отдельного пункта о распространении его положений на отношения, возникшие ранее, сама отсылка к началу исчисления десятилетнего срока с 01.09.2013 свидетельствует о придании данной норме обратной силы.
Процедура взыскания налогов с физических лиц
Статьей 113 Налогового кодекса РФ установлено, что лицо, допустившее совершение налогового правонарушения (в частности, нарушение сроков уплаты налога), не может быть привлечено к ответственности по истечении трех лет с момента окончания налогового периода, в котором должен был быть произведен платеж.
Как показывает практика, зачастую стремятся наказать именно за уклонение от уплаты налогов (сборов и страховых взносов) (ст. 199 УК РФ).
По истечении определенного времени труднее собирать документальное подтверждение существующих задолженностей. В срезе гражданских правонарушений срок исковой давности, включающий разнообразные уважительные причины и продления, ограничивается десятком календарных лет.
Так что, не исключено привлечение к ответственности собственников компании, контролирующих компанию лиц (бенефициаров).
Налоговым Кодексом четко устанавливается срок, по истечении которого налогоплательщики, будь то физические, юридические лица, индивидуальные предприниматели – могут не беспокоиться о судебном востребовании с них долговых обязательств по налогам.
Стоит отметить, что срок в 3 года применяется не только к задолженности по уплате налогов, штрафов и пеней.
Срок исковой давности по налогам, переплаченным налогоплательщиком
Если гражданин не имеет статуса ИП, то взыскание с него налоговой задолженности происходит в судебном порядке. Начальный этап процедуры взыскания – направление в адрес физлица требования об уплате налога.
Моментом обнаружения долга является следующий день после наступления срока внесения налогового платежа (п. 50 постановления пленума ВАС РФ № 57 от 30.07.2013). Если же декларация с исчисленной суммой налога подана в ИФНС позже установленного срока, то считается, что задолженность обнаружена на следующий день после подачи декларации.
Таким образом, важно понимать разницу между сроком исковой давности и сроком давности привлечения к ответственности.
Но за расчеты по страховым взносам за расчетные периоды (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) применяется статья 119 Налогового кодекса, об этом написано в решении ФНС от 19 августа 2019 г. № СА-4-9/[email protected] Потому что страховые взносы за расчетные периоды – это не просто авансовые платежи в бюджет.
В основном, налогоплательщики отсчитывают срок давности с момента окончания налогового периода, за который не уплачен налог.
Указанный вывод согласуется с правовой позицией, изложенной в пункте 15 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».
И на то есть серьезные основания. В проекте указано, что преступления по статьям 198, 199, 199.1 УК РФ являются длящимися, т.е. сроки давности уголовного преследования исчисляются с момента фактического прекращения виновным лицом преступной деятельности, в частности со дня добровольного погашения либо взыскания недоимки.
Даже если согласиться с инспекцией о том, что соглашение не имеет никакого значения, может являться исключительно документом, прерывающим срок исковой давности, подход инспекции и судов абсолютно неверен.
Поставщик газа уступил право требования другому лицу, то — третьему лицу и т.д. Причём, такое впечатление, что право требования вращалось в пределах группы Газпром.
Бизнес уже давно «не спит спокойно», в том числе благодаря кардинальным изменениям в налоговом администрировании, Держит в тонусе статистика с неумолимым ростом количества уголовных дел по налоговым преступлениям. Казалось бы, ко всему уже готовы…
Он так и называется – «О выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента)».
Постановление Правительства РФ от 27.03.2021 N 454 «О внесении изменений в абзац второй пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2020 г.
Иными словами, взыскать недоимку за счет имущества налогоплательщику, минуя стадию ее взыскания за счет денежных средств должника в банке, налоговый орган не вправе.
Действия в виде умышленного включения в налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений.
Вопрос: как определить эти сроки (пропуск которых делает невозможным взыскание недоимки налоговым органом), ведь Налоговым кодексом срок давности на взыскание недоимки, а также задолженности по соответствующим пеням и штрафам не установлен? Прежде необходимо выяснить, с какого момента нужно вести отсчет этого срока.
ФНС России на своем официальном сайте напомнила, что привлечь налогоплательщика к ответственности за неуплату налогов можно в течение трех лет с начала налогового периода, следующего за тем, в котором совершено правонарушение. Фактическая длительность срока зависит от вида контрольного мероприятия, в ходе которого долг выявлен (камеральная, выездная налоговая проверка или иные мероприятия налогового контроля).
В этот период существуют юридические препятствия для осуществления инспекцией действий, необходимых для принудительного взыскания.
В настоящее время ни НК РФ, ни АПК РФ (регламентирующий деятельность арбитражных судов) не содержат указаний, какие причины могут быть признаны уважительными.
Рассмотрим порядок исчисления этого периода на примере. Гражданин был привлечен к ответственности за неуплату налогов. Крайняя дата внесения платежа – до 30 марта 2015 года. Налогоплательщик до установленного числа не заплатил в срок необходимые сборы, таким образом датой правонарушения является 30 марта 2014 года.
НК РФ устанавливает обязательство всех граждан платить обязательные сборы в казну государства. При нарушении сроков оплаты налоговый орган имеет право принять меры по принудительному возврату средств. Законом определены временные рамки для предъявления неплательщику претензий. Какой срок исковой давности по налогам для физических и юридических лиц, и как происходит взыскание недоимки?
Срок давности для привлечения к налоговой ответственности установлен статьей 113 Налогового кодекса.
Важно, что если налоговой службой или судом было принято решение о привлечении должника к ответственности, и на момент принятия этого решения 3 года не прошли, то исполнить решение придется. Считается, что сам факт принятия решения о привлечении к ответственности прерывает 3-летний срок.
Совсем недавно, а именно 6 июня текущего года Верховный суд рассмотрел проект постановления «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», который по сути заменит пока действующее Постановление Пленума ВС РФ от 28 декабря 2006 года № 64.